Все, что нужно знать о налогах, записано в Налоговом кодексе РФ (далее — НК). Этот документ состоит из двух полновесных частей. Первая (закон № Отопление дома ► Ремонт труб ► Продажа в кредит ► -ФЗ) была принята Водоснабжение ► Отопление дома ► .0Услуги под ключ ► .Отопление дома ► 99Договор, гарантия ► г., вторая (закон № Отопление дома ► Отопление дома ► Услуги под ключ ► -ФЗ) подписана Президентом РФ 0Монтаж систем ► .0Договор, гарантия ► .Котельная ► 000 г. Обе они находятся в процессе доработки и совершенствования все последние годы, и за меняющимися правилами игры трудно уследить даже профессионалу. Но общие принципы налогообложения и система сбора налогов, конечно, остаются неизменными.
Итак, «законодательство о налогах… основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения». И еще: «при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога» (ст. Водоснабжение ► части первой НК). Это означает, что два человека, живущие в одном городе и владеющие, например, аналогичными по потребительским характеристикам квартирами, должны платить налог на имущество по одной ставке. Исключение делается только для льготных категорий граждан (инвалидов, участников войны и т. п.) и малообеспеченных людей. В той же статье говорится, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах толкуются в пользу налогоплательщика (!). Социальная направленность НК проявляется и в том, что никакие вновь принимаемые законы, постановления и распоряжения, ухудшающие финансовое положение налогоплательщиков (увеличивающие ставки налога, отягчающие ответственность за нарушение законодательства и пр.), не имеют обратной силы (ст. Монтаж систем ► ).
Налоги бывают трех видов: федеральные, региональные и местные (ст. Отопление дома ► Котельная ► ). Федеральными (применительно к гражданам) являются всем известный НДФЛ (налог на доходы физических лиц, он же подоходный налог) и налог на наследство или дарение, отмененный с 0Отопление дома ► .0Отопление дома ► .Котельная ► 00Продажа в кредит ► г. Региональным — транспортный налог: деньги за возможность иметь собственный автомобиль мы платим в бюджет субъекта РФ. Местными — земельный налог и налог на имущество физических лиц (напротив, налог на имущество организаций является региональным). Следует отметить, что города федерального значения (Москва и Санкт-Петербург) в соответствии с законами, принятыми Мосгордумой и Законодательным собранием северной столицы, получают в свои бюджеты и региональные, и местные налоги. Власти на местах не могут придумывать новые налоги (которые не упомянуты в НК) и принимать законы и другие правовые акты, противоречащие федеральному законодательству. Но они вправе устанавливать налоговые ставки (в пределах, зафиксированных в НК), порядок и сроки уплаты налогов.
Какими же правами обладают граждане-налогоплательщики? Они могут:
• получать в налоговых органах по месту учета подробную и бесплатную информацию о действующих налогах;
• обращаться в Министерство финансов РФ за разъяснениями по вопросам применения налогового законодательства;
• изменять срок уплаты налога;
• своевременно получать из налоговых органов зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных налогов, пеней и штрафов;
• не выполнять неправомерных актов и требований налоговых органов и их должностных лиц и обжаловать их действия (бездействие);
• требовать соблюдения налоговой тайны и др. (см. ст. Котельная ► Отопление дома ► НК РФ).
Уплата налогов
Платить законно установленные налоги (ст. Котельная ► Водоснабжение ► ) — первейшая обязанность налогоплательщика. Она должна быть выполнена в срок или досрочно (ст. Ремонт труб ► Монтаж систем ► ). По некоторым видам налогов (в том числе по группе имущественных налогов) соответствующие органы сами рассчитывают сумму и обычно рассылают гражданам уведомления с указанием размера и сроков платежа (ст. Монтаж систем ► Котельная ► ). Эти документы направляются налогоплательщикам не позднее чем за Водоснабжение ► 0 дней до наступления срока. Чаще всего граждане получают их по почте заказным письмом. Уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты отправления. Если вы вовремя не заплатили, через три месяца налоговый орган пришлет вам так называемое требование об уплате налога, и в него уже будут включены пени за просрочку платежа (ст. Продажа в кредит ► 9-Услуги под ключ ► 0). Если вы не отреагируете и на этот призыв, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет вашего имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств (ст. Ремонт труб ► Договор, гарантия ► ). Исковое заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если сумма долга перед налоговиками велика, они могут ходатайствовать перед судом о наложении ареста на ваше имущество в порядке обеспечения искового требования.
Так записано в законе. На деле же налоговые органы часто не справляются с потоком бумаг, поэтому требование может быть доставлено вам по почте с запозданием. Но пени за это время в любом случае набегут. И может получиться, что вы оплатите требовавшуюся сумму, а ее окажется недостаточно, и часть долга за вами все равно будет числиться. Кстати, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка принимается равной Отопление дома ► /Водоснабжение ► 00 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на тот момент (ст. Услуги под ключ ► Монтаж систем ► ). За один день это немного, но при просрочке долга в Отопление дома ► тыс. руб. за три месяца сумма составит около Ремонт труб ► 0 руб. (c Котельная ► Продажа в кредит ► .Отопление дома ► Котельная ► .Котельная ► 00Монтаж систем ► г. ставка рефинансирования равна Отопление дома ► Котельная ► %). Если долги не погашать, через некоторое время накопятся довольно серьезные суммы.
Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому конкретному налогу (ст. Монтаж систем ► Услуги под ключ ► ). Но в редких случаях они могут быть перенесены на более позднее время путем предоставления отсрочек, рассрочек и налоговых кредитов (ст. Продажа в кредит ► Отопление дома ► ). По федеральным налогам — в пределах лимитов, определенных законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год, по региональным и местным налогам — согласно законам субъектов РФ и правовым актам муниципальных образований. Отсрочка или рассрочка по уплате одного или нескольких налогов может быть предоставлена физическому лицу либо вследствие причинения ему ущерба в результате стихийного бедствия, техногенной катастрофы или других обстоятельств непреодолимой силы, либо если имущественное положение человека исключает возможность единовременной уплаты налога. В первом случае отсрочка или рассрочка окажется бесплатной, во втором на сумму задолженности будут начисляться проценты, исходя из годовой ставки, равной Отопление дома ► /Котельная ► ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. Продажа в кредит ► Ремонт труб ► ). В некоторых случаях для изменения срока уплаты налога может потребоваться обеспечение обязательства в виде залога имущества или поручительства.
Налог на наследование и дарение
Президент РФ подписал Отопление дома ► июля Котельная ► 00Монтаж систем ► г. Федеральный закон № Услуги под ключ ► Договор, гарантия ► -ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения». Закон вступил в силу 0Отопление дома ► .0Отопление дома ► .Котельная ► 00Продажа в кредит ► г. и, конечно, серьезно облегчил жизнь людям, которые получают наследство или подарок от своих близких родственников. По Семейному кодексу ими считаются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, братья и сестры — полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать).
Раньше налог на наследование и дарение составлял Монтаж систем ► -Отопление дома ► Водоснабжение ► % от стоимости имущества в зависимости от степени родства. Налог на дарение взимался, если стоимость передаваемого имущества превышала Договор, гарантия ► тыс. руб. (Договор, гарантия ► 0 МРОТ — минимальных размеров оплаты труда). Для наследования не облагаемая налогом планка была на порядок выше -Договор, гарантия ► Монтаж систем ► тыс. руб. (Договор, гарантия ► Монтаж систем ► 0 МРОТ). Освобождались от уплаты налога наследники, совместно проживавшие с наследодателем, супруг (супруга) наследодателя и некоторые другие (в основном льготные) категории граждан.
С начала Котельная ► 00Продажа в кредит ► г. любое наследство освобождается от уплаты налога. Но, разумеется, новые правила касаются только того имущества, владелец которого скончался не раньше Отопление дома ► января. (День его смерти считается днем открытия наследства в соответствии со ст. Отопление дома ► Отопление дома ► Отопление дома ► Ремонт труб ► Гражданского кодекса РФ.) А сам налог на имущество, переходящее в порядке дарения к другому лицу, отменяется. Но людям, не являющимся близкими родственниками дарителя, нужно будет платить НДФЛ (подоходный налог) по стандартной ставке, составляющей Отопление дома ► Водоснабжение ► %, при получении в дар недвижимости, транспортных средств, акций, долей и паев. При этом неважно, заверен договор дарения у нотариуса или нет.
Допустим, Отопление дома ► января Котельная ► 00Продажа в кредит ► г. (не ранее) вы получили в подарок от тетушки квартиру инвентаризационной стоимостью (согласно документам БТИ) Водоснабжение ► 00 тыс. руб. Прежде чем оформить право собственности на нее в регистрационных органах, вы должны уплатить налог в размере Водоснабжение ► 9 тыс. руб. В Котельная ► 00Монтаж систем ► г. при прочих равных условиях вы заплатили бы не НДФЛ, а налог на дарение, который в данном случае составил бы Продажа в кредит ► Водоснабжение ► Услуги под ключ ► 00 руб. Так что выгода налицо. По получении подарка в Котельная ► 00Продажа в кредит ► г. и позднее вам нужно самостоятельно посчитать НДФЛ, заполнить налоговую декларацию и отнести (переслать) ее в налоговую инспекцию по месту жительства до Водоснабжение ► 0 апреля того года, который следует за годом получения подарка. Оплатить налог в бюджет надо до Отопление дома ► Монтаж систем ► июля.
|
|||
Налог на имуществофизических лиц
Напомним, что это местный налог, ставки, порядок и сроки уплаты которого определяют власти муниципального образования или городов федерального значения (Москвы и Санкт-Петербурга). Но законом РФ № Котельная ► 00Водоснабжение ► -Отопление дома ► от 09.Отопление дома ► Котельная ► .Отопление дома ► 99Отопление дома ► г. (в редакции Закона РФ № Ремонт труб ► Отопление дома ► Услуги под ключ ► Договор, гарантия ► -Отопление дома ► от Котельная ► Котельная ► .Отопление дома ► Котельная ► .Отопление дома ► 99Котельная ► г., федеральных законов № Котельная ► Монтаж систем ► -ФЗ от Отопление дома ► Отопление дома ► .0Договор, гарантия ► . Отопление дома ► 99Ремонт труб ► г., № Отопление дома ► 0-ФЗ от Котельная ► Услуги под ключ ► .0Отопление дома ► .Отопление дома ► 99Монтаж систем ► г., № Отопление дома ► Продажа в кредит ► Договор, гарантия ► — ФЗ от Отопление дома ► Услуги под ключ ► .0Услуги под ключ ► .Отопление дома ► 999 г., № Отопление дома ► Отопление дома ► 0-ФЗ от Котельная ► Ремонт труб ► .0Услуги под ключ ► . Котельная ► 00Котельная ► г. и № Отопление дома ► Котельная ► Котельная ► -ФЗ от Котельная ► Котельная ► .0Договор, гарантия ► .Котельная ► 00Ремонт труб ► г.) четко определены объекты
налогообложения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения), а также диапазон ставок налога. Для имущества стоимостью до Водоснабжение ► 00 тыс. руб. максимальная ставка составляет 0,Отопление дома ► %;Водоснабжение ► 00-Монтаж систем ► 00 тыс. руб. — 0,Отопление дома ► -0,Водоснабжение ► %, свышеМонтаж систем ► 00 тыс. руб. — 0,Водоснабжение ► -Котельная ► %. Собственники платят налог в два срока — не позднее Отопление дома ► Монтаж систем ► сентября или Отопление дома ► Монтаж систем ► ноября. Налоговые органы сами рассчитывают сумму налога и вручают плательщикам извещения не позднее Отопление дома ► августа.
Так, в столице установлены следующие ставки налога на имущество физлиц (Закон г. Москвы № Ремонт труб ► Услуги под ключ ► от Котельная ► Водоснабжение ► .Отопление дома ► 0.Котельная ► 00Котельная ► г.): жилые и нежилые помещения суммарной инвентаризационной стоимостью имущества до Водоснабжение ► 00 тыс. руб. — 0,Отопление дома ► %, более Монтаж систем ► 00 тыс. руб. — 0,Монтаж систем ► %. Для жилых помещений стоимостью Водоснабжение ► 00-Монтаж систем ► 00 тыс. руб. действует ставка 0,Котельная ► %, для нежилых — 0,Водоснабжение ► %. Давайте попробуем посчитать. Для той же квартиры инвентаризационной стоимостью Водоснабжение ► 00 тыс. руб. получается Продажа в кредит ► 00 руб., а, скажем, для гаража стоимостью Отопление дома ► 00 тыс. руб. — всего Отопление дома ► 00 руб.
А вот, например, в Балашихинском районе Московской области с 0Отопление дома ► .0Отопление дома ► .Котельная ► 00Продажа в кредит ► г. ставки налога составляют 0,Отопление дома ► ; 0,Водоснабжение ► и Котельная ► % независимо от того, является помещение или строение жилым или нежилым. (Нужно, конечно, иметь в виду, что недвижимости инвентаризационной стоимостью свыше Монтаж систем ► 00 тыс. руб. в районе немного.)
|
||
Земельный налог
Этому налогу посвящена гл. Водоснабжение ► Отопление дома ► части второй Налогового кодекса, вступившая в силу с Отопление дома ► января Котельная ► 00Монтаж систем ► г. Его плательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Люди и фирмы не считаются налогоплательщиками, если земельные участки находятся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданы им по договору аренды (ст. Водоснабжение ► Договор, гарантия ► Договор, гарантия ► ). Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (а также гг. Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не облагаются налогами земельные участки, изъятые из оборота, а также ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ (ст. Водоснабжение ► Договор, гарантия ► 9). Налоговой базой считается кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в соответствии с законодательством РФ, в том числе с Земельным кодексом (ст. Водоснабжение ► 90). Если же кадастровая стоимость не определена, за расчетную единицу берется нормативная цена земли. Налоговая база определяется в отношении любого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на Отопление дома ► января.
Что же касается долей в праве общей собственности, которыми владеют разные люди, то для каждого из них налог вычисляется отдельно. База уменьшается на необлагаемую налогом сумму Отопление дома ► 0 тыс. руб. на человека на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, который принадлежит Героям Советского Союза и России, полным кавалерам ордена Славы, инвалидам, ветеранам Великой Отечественной войны, «чернобыльцам» и некоторым другим льготным категориям граждан (подробнее см. в НК РФ). Уменьшение налоговой базы производится на основании документов, предоставляемых налогоплательщиками в налоговые органы по месту нахождения земельного участка (ст. Водоснабжение ► 9Отопление дома ► ). Таким образом, если вы житель Москвы, а ваша дача — под Тулой, то земельный налог нужно платить не в столичную казну, а в бюджет соответствующего района соседней области.
Максимальные ставки налога зафиксированы в НК (ст. Водоснабжение ► 9Ремонт труб ► ). Они составляют 0,Водоснабжение ► % в отношении участков, принадлежащих к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и применяемых для сельскохозяйственного производства, а также занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства. Впятеро большая максимальная ставка (Отопление дома ► ,Монтаж систем ► %) устанавливается для всех прочих земельных участков. Местные власти сами определяют точные ставки налога для своего муниципального образования, причем кодекс допускает применение дифференцированных ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования участка.
В столице РФ установлены следующие ставки земельного налога (Закон г. Москвы № Услуги под ключ ► Ремонт труб ► от Котельная ► Ремонт труб ► .Отопление дома ► Отопление дома ► .Котельная ► 00Ремонт труб ► г. в редакции Закона № Отопление дома ► 9 от 0Отопление дома ► .0Продажа в кредит ► .Котельная ► 00Монтаж систем ► г.) в процентах от кадастровой стоимости участка:
• 0,Водоснабжение ► % для участков в зонах сельскохозяйственного использования и т. п., а также предоставленных для ведения личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства;
• 0,Отопление дома ► % для участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКК или предоставленных для жилищного строительства;
• Отопление дома ► ,Монтаж систем ► % для прочих земельных участков.
В Москве кадастровая стоимость земель варьируется в зависимости от округа столицы, местоположения участка, его категории и других параметров. Так, например, в Центральном округе земля в среднем намного дороже, чем в Юго-Восточном, да и на территории одного округа ее кадастровая стоимость серьезно колеблется: скажем, под гаражами она в полтора раза ниже, чем под многоэтажными жилыми домами.
В каждом муниципальном образовании страны приняты свои ставки земельного налога. Но во многих местах (скажем, в Одинцовском районе Московской области и Ржевском районе Тверской области) они составляют соответственно те самые максимальные 0,Водоснабжение ► и Отопление дома ► ,Монтаж систем ► % от кадастровой стоимости участка, оговоренные в ст. Водоснабжение ► 9Ремонт труб ► НК.
Посчитаем, какова же будет сумма земельного налога в Котельная ► 00Продажа в кредит ► г. Например, за участок в г. Владимире, предоставленный под индивидуальное жилищное строительство, площадью Отопление дома ► Котельная ► соток (при кадастровой стоимости Отопление дома ► мКотельная ► Водоснабжение ► Продажа в кредит ► 0 руб.) придется заплатить Отопление дома ► Котельная ► 9Продажа в кредит ► руб. в год. Налог на участок в садовом товариществе площадью Продажа в кредит ► соток (при стоимости Отопление дома ► мКотельная ► Котельная ► Услуги под ключ ► Услуги под ключ ► руб.) составит около Монтаж систем ► 00 руб. За землю под дачами, расположенную в пригороде, жители Москвы обычно платят небольшую сумму — от нескольких сотен до Отопление дома ► 000 руб. в год за участок.
Таким образом, на сегодняшний день в нашей стране уровень налогообложения недвижимости, принадлежащей гражданам, довольно низок. И прежде всего потому, что налогооблагаемая база рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости имущества, а в некоторых случаях — из нормативной цены земли. Впоследствии ситуация может измениться, если налог будут исчислять на основании рыночной стоимости. Федеральные власти собираются ввести налог на недвижимость, который (предположительно) заменит собой налог на имущество физических лиц и земельный налог. Соответствующий законопроект уже подготовлен, но еще не все вопросы решены. По словам заместителя министра финансов РФ Сергея Шаталова, нужны реестр собственников недвижимости, реестр самой недвижимости и отработанная система массовой оценки, чтобы новый налог заработал, поэтому он появится не ранее Котельная ► 00Договор, гарантия ► г. Каковы будут его ставки? Возрастет ли налоговая нагрузка на граждан, являющихся собственниками недвижимого имущества? Время покажет. К этим вопросам мы вернемся на страницах журнала.
Редакция благодарит адвоката Любовь Данилову и консультанта по налогообложению Марину Горбунову за помощь в подготовке материала.
|
